Umsatzsteuer

Die Umsatzsteuer, umgangssprachlich Mehrwertsteuer, ist eine Verkehrsteuer auf Lieferungen und sonstige Leistungen, die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt erbringt, sowie auf innergemeinschaftliche Erwerbe und Einfuhren (§ 1 UStG).

Wirtschaftlich soll nur der Endverbraucher belastet werden. Jeder Unternehmer in der Kette stellt Umsatzsteuer in Rechnung und zieht die ihm selbst verrechnete Steuer als Vorsteuer ab (§ 12 UStG), sodass im Ergebnis nur der auf jeder Stufe geschaffene Mehrwert besteuert wird. Der Normalsteuersatz beträgt 20 Prozent. Ermäßigte 10 Prozent gelten etwa für Wohnungsmieten, Bücher, Personenbeförderung und die meisten Lebensmittel, 13 Prozent unter anderem für lebende Tiere und Pflanzen sowie im Kulturbereich (§ 10 UStG, Stand September 2026).

Seit 1. Juli 2026 gilt zusätzlich ein Satz von 4,9 Prozent für die Lieferung und Einfuhr ausgewählter Grundnahrungsmittel wie Milch, Eier, Brot, Obst und Gemüse. Welche Waren darunter fallen, legt die neue Anlage 3 zum UStG über die Kombinierte Nomenklatur abschließend fest; Restaurantumsätze sind ausgenommen. Rechenbeispiel: Auf eine Beratungsleistung von netto 1.000 Euro entfallen 200 Euro Umsatzsteuer. Ein unternehmerischer Kunde zahlt 1.200 Euro und holt sich die 200 Euro als Vorsteuer zurück.

Unternehmer melden Umsätze und Vorsteuern monatlich oder vierteljährlich in der Umsatzsteuervoranmeldung (UVA), die Zahllast ist am 15. des zweitfolgenden Monats fällig (§ 21 UStG). Kleinunternehmer mit Umsätzen bis 55.000 Euro brutto im Kalenderjahr sind befreit, verlieren damit aber den Vorsteuerabzug (§ 6 Abs 1 Z 27 UStG, Stand September 2026). Bei bestimmten Leistungen schuldet der Leistungsempfänger die Steuer (Reverse Charge, § 19 UStG), etwa bei Bauleistungen oder bei Dienstleistungen ausländischer Unternehmer an Unternehmer. Die deutschen Sätze von 19 und 7 Prozent gelten in Österreich nicht.